2019年下半年以來，江蘇、浙江、安徽、江西等多地警方相繼曝光一批虛開發(fā)票案，其中不少案件涉案金額動(dòng)輒數(shù)十億、上百億元，個(gè)別案件甚至上千億元，造成國家大量稅收損失。如此之多的虛開發(fā)票究竟從何而來?
“賣發(fā)票比賣心臟支架還來錢”，多個(gè)環(huán)節(jié)層層牟利
南京一家醫(yī)藥貿(mào)易公司原本從事心臟支架等醫(yī)療器械銷售，為逃稅曾購買假發(fā)票。久而久之，該公司實(shí)際控制人張某發(fā)現(xiàn)，賣發(fā)票無需任何成本，比賣心臟支架還來錢，于是干脆轉(zhuǎn)做虛開增值稅發(fā)票的生意。2019年，張某被南京警方逮捕，涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票62億余元。
2019年下半年以來，多地警方曝光類似案件，涉案金額驚人。安徽銅陵警方披露一起特大虛開發(fā)票案，涉案金額近20億元;江西宜春市公安局摧毀一虛開騙稅團(tuán)伙，涉案金額逾73億元;公安部于2019年8月公布的打擊涉稅犯罪十大典型案例中，四起虛開案涉案金額超百億元，其中安徽合肥“11·19”虛開增值稅專用發(fā)票案涉案金額超900億元。最近，浙江紹興市公安局更披露一起千億級(jí)虛開發(fā)票大案。
虛開發(fā)票背后是巨大的利益誘惑。南京市公安局經(jīng)偵支隊(duì)三大隊(duì)副大隊(duì)長韓路告訴記者，有的不法分子注冊(cè)一家空殼公司，一年后可在3個(gè)月內(nèi)申領(lǐng)共計(jì)75張發(fā)票，對(duì)外最高可開具金額達(dá)750萬元的銷項(xiàng)發(fā)票。
買賣發(fā)票一般有多個(gè)環(huán)節(jié)，層層牟利，最高能以開票額的10%的費(fèi)率賣出。在第一環(huán)節(jié)，注冊(cè)一家空殼公司無需任何投入，也不必實(shí)際生產(chǎn)，哪怕只賺取2%的費(fèi)率，也可獲利15萬元。
如果用這些發(fā)票來騙取出口退稅，收益還會(huì)進(jìn)一步增加。最近，江蘇省南通市公安局破獲一起利用空殼公司虛開發(fā)票，再利用實(shí)體企業(yè)騙取出口退稅的案件，犯罪嫌疑人騙取出口退稅金額高達(dá)2.58億元。
三大犯罪套路揭示虛假發(fā)票源頭
近年來，虛開發(fā)票的犯罪手法手段更加隱蔽且不斷翻新，大致可分為三類：
——“空殼票”。通過注冊(cè)大量空殼公司，對(duì)外虛開增值稅發(fā)票，并不編造任何“經(jīng)營行為”。這些企業(yè)在短期存續(xù)期間領(lǐng)票、開票，虛假納稅申報(bào)，或者干脆不申報(bào)即逃跑失聯(lián)。
江蘇泰州市公安局最近打掉了4個(gè)虛開發(fā)票團(tuán)伙，其成立、控制的空殼公司達(dá)120余家，涉及6個(gè)省市，曾向1500多家企業(yè)虛開、出售增值稅發(fā)票。
泰州市公安局經(jīng)偵支隊(duì)支隊(duì)長朱晉介紹，犯罪團(tuán)伙并不偽造資金流、貨物流和合同，也不制作賬冊(cè)憑證留存?zhèn)洳椋峭ㄟ^設(shè)立空殼公司，大肆領(lǐng)取、虛開增值稅發(fā)票，甚至直接非法出售增值稅專用發(fā)票牟利。
——“黃金票”。這類發(fā)票主要來自黃金交易企業(yè)。黃金交易金額大，一般不用開具發(fā)票，一些黃金交易企業(yè)或其員工便將多余發(fā)票以開票額的1%至2%的費(fèi)率出售牟利。一些不法分子大肆收購“黃金票”作為進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，經(jīng)“洗票”后對(duì)外虛開。
南京市公安局經(jīng)偵支隊(duì)副支隊(duì)長張漢軍介紹，“黃金票”有兩種“洗票”方式。一種是“化學(xué)洗票”，即拿化學(xué)藥水將發(fā)票上的品名等關(guān)鍵字洗去、換掉，加價(jià)出售;二是成立虛假加工廠，以黃金票為進(jìn)項(xiàng)發(fā)票進(jìn)行抵扣，重新申領(lǐng)發(fā)票后再對(duì)外虛開。
南京市公安局棲霞分局新近破獲一起特大跨省虛開發(fā)票案，截至目前，已查實(shí)的虛開發(fā)票金額累計(jì)超過20億元。這一案件就是通過設(shè)立虛假加工廠“洗票”。棲霞公安分局辦案人員介紹，嫌疑人楊某先是從一些黃金珠寶類公司以極低費(fèi)率購買正規(guī)發(fā)票，再以虛設(shè)“加工廠”生產(chǎn)銷售電解銅的名義，從正規(guī)渠道進(jìn)行抵扣并申領(lǐng)新發(fā)票，以2%至3%的費(fèi)率對(duì)外虛開。
——“農(nóng)副產(chǎn)品票”。企業(yè)從農(nóng)戶手中收購農(nóng)產(chǎn)品，沒有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票怎么辦?稅務(wù)部門允許這類企業(yè)以收購憑證、銀行流水、農(nóng)戶身份證來證明自己收購了大量原料，可進(jìn)行稅務(wù)抵扣。然而，一些不法分子卻趁機(jī)騙領(lǐng)發(fā)票對(duì)外虛開。
2019年12月，南京公安破獲一起案值2億元的虛開發(fā)票案。涉案企業(yè)是一家羽絨服公司。他們用員工的身份證辦理銀行卡，然后以收購農(nóng)戶鴨毛、鵝毛的名義，向這些銀行卡打錢，制造假流水，再以此為稅務(wù)抵扣，申領(lǐng)發(fā)票，最后大肆對(duì)外虛開。
“網(wǎng)絡(luò)化、組織化、科技化是當(dāng)前涉稅犯罪的突出特點(diǎn)。”南京市公安局鼓樓分局經(jīng)偵大隊(duì)偵查員彭梓原說，虛開發(fā)票已形成“產(chǎn)業(yè)鏈”，多數(shù)交易在網(wǎng)上進(jìn)行，一些嫌疑人甚至開始入侵稅務(wù)系統(tǒng)。
倡導(dǎo)構(gòu)建大數(shù)據(jù)監(jiān)管模式
沒有實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)的空殼公司是滋生發(fā)票犯罪的“溫床”。泰州市公安局經(jīng)偵支隊(duì)涉稅大隊(duì)大隊(duì)長朱毅峰等辦案民警告訴記者，無論“空殼票”還是“黃金票”，都需要通過空殼公司申領(lǐng)發(fā)票、倒票并對(duì)外虛開。從查獲案件看，不少嫌疑人手中往往掌握著十幾家甚至數(shù)十家沒有任何真正業(yè)務(wù)的空殼公司。
值得警惕的是，當(dāng)前，網(wǎng)上可隨意購買空殼公司。一些嫌疑人交代，在網(wǎng)上花2000元就能買一家公司。記者在網(wǎng)上搜索“代辦注冊(cè)”“公司轉(zhuǎn)讓”等關(guān)鍵詞也發(fā)現(xiàn)，有大量網(wǎng)站提供這類服務(wù)。許多公司尤其是貿(mào)易類公司轉(zhuǎn)讓價(jià)格極低，只需數(shù)千元且可以還價(jià)。警方介紹，一些不法分子還通過QQ群、微信群進(jìn)行空殼公司交易。
3個(gè)月的納稅“輔導(dǎo)期”往往是發(fā)票犯罪的“窗口期”。韓路說，按規(guī)定，注冊(cè)公司滿一年，即可享受3個(gè)月納稅“輔導(dǎo)期”，每個(gè)月可申領(lǐng)25張稅票，每張票最高可開具金額10萬元。一些不法分子利用這一“窗口期”大肆“暴力虛開”，隨即逃跑失聯(lián)。
警方還發(fā)現(xiàn)，由于各地稅務(wù)系統(tǒng)業(yè)務(wù)、數(shù)據(jù)相對(duì)分割，相互間的發(fā)票驗(yàn)證需要一個(gè)過程。一些不法分子借此不斷跨省跨區(qū)域“倒票”，增加公安取證難度。
多地警方認(rèn)為，“空殼票”“黃金票”“農(nóng)副產(chǎn)品票”背后暴露的虛假經(jīng)營問題，其實(shí)通過對(duì)企業(yè)用工、用電等情況的分析就能掌握。張漢軍說，為消除涉稅犯罪的“溫床”，堵住涉稅犯罪的“窗口期”，應(yīng)倡導(dǎo)政府各部門開放、共享數(shù)據(jù)資源，構(gòu)建大數(shù)據(jù)監(jiān)管模式，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異動(dòng)，進(jìn)行有效干預(yù)。
